L1 Planeamento fiscal

lucro fiscal parte do contabilista.

Norma anti abuso→ visa combater o abuso

Forma Vs Substância de um contrato

A forma do contrato(direito) e a substância do contrato são coisas diferentes.

Quando um sócio recebe 10 mil euros de uma empresa pagará IRS.

Pode se dar uma forma a um contrato diferente da substância, a própria contabilidade

introduziu o P. da substância sob a forma.

• Locação financeira os bens no ativo do locatário. Então no ativo aparece algo que não é
da empresa. Porque a forma é diferente é objetiva e a substância é subjetiva. E a
contabilidade pauta se pela objetividade.
• eu se for inclino e estiver a pagar 50 euros de renda e o senhorio não poder por fora a
casa é do inclino. É um conceito novo de património.
• Se a contabilidade não desapegou ainda completamente do custo histórico, enquanto
as substâncias fazem se hoje uns negócios se paga se renda e se num determinado
prazo tipo 2 anos vendo a loja por 100 mil menos as rendas paga só 76 000 é muito
difícil para contabilizar.

Planeamento fiscal Vs planeamento fiscal agressivo

Convencionou se que o planeamento fiscal é desejável, diferenças?

planeamento fiscal→ O planeamento fiscal não é, em si mesmo, um ato ilícito, mas sim de
poupança fiscal, de boa gestão tributária, através do qual o contribuinte procura obter uma
vantagem fiscal, sendo um dever de um gestor diligente.

planeamento fiscal agressivo→ quando a finalidade principal seja obter vantagem fiscal que
fruste o objeto ou a finalidade do direito fiscal aplicável. pelo art.º 38 nº2 da LGT.

• Como é o caso imposto sucessório e transição de mais valias aplicadas ao

planeamento fiscal agressivo.
• o imposto sucessório→o imposto do selo hoje tributa as transições gratuitas.
• Agora foi criado um imposto sucessório hoje o imposto do selo. Antes havia um
imposto sobre as doações e transições gratuitas a dada altura foi eliminada na parte de
transições gratuitas passou a ser o imposto do selo a 10%. Havendo isenção do
imposto nas transições a favor de unidos de facto ascendente e descentes.
 • Não há imposto para os herdeiros e filhos, mas se morrer alguém sem filhos os
herdeiros vão ser os sobrinhos e aí já há tributação.
• Mais valias IRS→A dada altura a venda de um imóvel iria gerar uma mais-valia MT
grande e antes escrevia na escritura um valor menor que o real. antes as + valias não
pagavam imposto. E quem tinha posto uma mais-valia baixa agr pagava a mais. Como
as casas estão subvalorizadas e partir de 2003 havia mais técnicas de avaliação era
superior mantiveram os valores inalterados para casas adquiridas antes, mas quando
fosse vendida. Antes doava o imóvel ao filho a mais valia era reavaliada e paga menos
mais-valia e depois o filho dava dinheiro ao pai.
• artigo 43 – 45→ quando houve uma doação isenta e o donatário vender a seguir o
valor que se considera como custo não é o valor real era o valor dois anos antes.

As clausulas anti abuso são reconhecimento da sua incompetência como legislador. Fizeram a
clausula geral antigo abuso→ quando uma pessoa fizer uma coisa e estiver a pensar noutra
não paga pelo imposto que fez, mas pelo que estava a pensar. Está previsto na clausula geral
anti-abuso. art 38 nº2 da LGT

o Conversão de pagamento de dividendos em pagamento de dívida a sócio;

o Utilização de doação de ações para evitar ou reduzir a posterior tributação de
mais-valias que resultem da alienação das mesmas;
o Distribuição de lucros mediante uma redução de capital social antecedida de
aumento do mesmo.
• é planeamento fiscal agressivo nestes casos

Exemplo das Ações Como planeamento fiscal agressivo

Para haver tributação tem de haver norma de incidência→ ao fim de anos 10 alteraram a lei e
o fisco resolveu aplicar uma situação → o cdg do IRS tributa em bolsa as mais valias de imoveis
(antes do IRS as mais valias de imoveis de ações e quotas não pagavam imposto).

• Problema: Havia ações ao portador (não se sabe quem as detinha). Então as mais valias
de ações pagavam imposto desde que detidas por um período inferior a um ano.
• só se aplicava para as ações não se aplicava para as quotas.
• Quando se vendia uma empresa e ia pagar mt imposto transformavam se em anónimo.
A lei diz que quando se transforma uma sociedade em anonima a data que se
considera é a data que criaram. é um planeamento fiscal agressivo pq transformou
em anónima sem motivo. O fisco avança com a cláusula geral anti abuso art.º 38 LGT
nº2.

As pessoas que foram para tribunal o fisco perdeu 38 e dois ganhou. É um risco o tribunal.

Mais recentemente a clausula geral anti abuso voltou a ser reformulada.

O tribunal administrativo e fiscal demora smp muitos anos. O arbitral é rápido, mas não há
recurso. O caso do Fernando santos fez uma sociedade e foi alguém disse para fazer uma
sociedade e admitiu, a senhora arranjou uma forma habilidosa de dizer que o senhor Fernando
santos não era credível se ele era interessado estava condicionado.
Por força das regras entre dar ações e dar quotas. Como deu ações apuraram menos valia de 1
milhão se tivesse dado quotas tinha dado 2 milhões. é agressivo? há um planeamento fiscal
agressivo na transformação porque o pai ao transformar a sociedade em anonima mais tarde
os filhos tiveram um benefício fiscal. A filha que só soube quando recebeu o dinheiro está a ser
acusada de planeamento fiscal agressivo.

O planeamento fiscal esta hj numa fase mt complicada. há uma promiscuidade grande entre
quem aplica a lei e o legislador. O governo é quem faz as leis o legislador e o aplicador que é o
fisco. O grande problema é que o fisco tem uma influência grande no legislador. De forma
altamente abusiva muitas vezes para dar natureza interpretativa para poder aplicar
retroativamente.

Prémio Líquido

Fizeram alteração no cdg do IRS, mas não fizeram no cdg do IRC não faz sentido que o prémio
líquido seja diferente para sociedades e pessoas singulares. “Os prémios não saem a
sociedades” há uns casos de bilhetes premiados. se tiver uma empresa com prejuízos fiscais
fortes não só não paga os 20% como ainda vai busca los.

Planeamento fiscal sem ser abusivo

O que é o planeamento legitimo que é desejável→ é o planeamento previsto na própria lei.

Por exemplo no IRS se opto pelo englobamento → estou a fazer planeamento fiscal não
agressivo.

• qual é a vantagem do englobamento? quando se opta pelo englobamento os

dividendos artigo 40 A diz que só se engloba metade. taxa dos dividendos é 28%
• vale apena englobar dividendos desde que a taxa de englobamento seja inferior a 28%
• d*28% ou d*50%*T → o ponto de equilíbrio é T= 56% vale smp a pena.

art.º 22 do cdg do IRS→ quem optar pelo englobamento tem de optar por todos da mm
categoria

D= 100 000

J= 10 000

s/englobamento P. sing IRS

110 000*28%= 30800

c/englobamento
sociedade
-2000
60 000* t
+1000 irc
se t= 48% → 28 800

Se t= 53% → 31 800

acima de 250 000

 Características dos impostos: Iva

• O imposto que dá mais receita é o Iva.

• Antes Imposto era monofásico.
o só era tributada a venda dos retalhistas para grossistas. não havia nº de
contribuinte. era mais fácil de fugir. como se sabia quem era grossista e
retalhista?
▪ o que fizeram na altura foi salvo apresente um documento de
responsabilidade. começaram a exigir que as declarações fossem as
finanças.
• Se nos avaliarmos a evolução das receitas nas últimas décadas o imposto que mais
cresceu quer em valor absoluto foi o IVA.

Determinada altura os produtos ligados á agriculturas passaram de 0 →5%.

iva →quem líquida iva deduz o que suporta quem não líquida não deduz. O bar compra coisas
para vender e só leva a iva dedutível o Iva que suporta para fazer coisas com iva. No caso da
católica é isento é de ensino.

há uma empresa que faz uma encomenda x e só recebe passado uns meses. E a meio há uma
alteração de iva para 5% quem suporta o Iva. o fornecedor quando vende faz a fatura

Aumentou o Iva
para 5%
X
0% → 5%
encomenda máquina Fornecimento
custava
100
FT

100

105

A católica não líquida iva. o Iva dos quadros não é dedutível afinal pagamos iva. ASSIM COMO
NOS APARTAMENTOS.
 IRC

• O IRC foi o imposto cuja receita mais subiu em termos relativo ao longo dos anos. A
taxa do IRC em 1989 era 36,5% →2023 21%.
• Então porque o imposto cuja receita relativamente mais subiu foi aquele que a taxa
baixou?
o PQ o IRS tinha várias taxas em 1989 era 40% hoje → 48% + 5%
o o Iva era de 16% → hoje 23%
o porque há MT menos evasão fiscal
• no ano de 1995 o IRC era o quarto, o terceiro era ISP (Imposto dos produtos
petrolíferos)
• Houve muitas nacionalizações empresas privadas passaram para o público passaram a
pagar mais, eram impostos que apareciam nas receitas quando não são
verdadeiramente receita.

A ideia clássica é de que os impostos mais justos são os diretos porque tributam os
rendimentos (são progressivos) os impostos indiretos não são progressivos. São os que
revelam capacidade contributiva.

Se ganha o dobro do que eu recebo vai pagar mais do dobro. Entretanto o vizinho ganha
menos, mas consome mais. tem se entendendo que é desejável um certo grau de
progressividade para um imposto pessoal.

• EX: No caso do pão, não se admite que o rico come 50 pães. O imposto automóvel
tanta paga para comprar um Ferrari um rico e um pobre. Um individuo compra um
carro paga um dinheirão de imposto e não sente, mas depois tem uma carta das
finanças a dizer que tem de pagar 100 euros o que leva a anestesia fiscal.

exercício académico: Baixar o IRC e IRS para metade e compensar com as taxas do Iva. A
receita das que diminuí para metade não era capaz de baixar metade PQ iam fugir menos.

IRC→ 18%

IRS→ Max 20%

Iva→ teria de passar de 16% a 22%.

passado uns anos reviu as consta o IRC passava para 10% o IRS para 24% e o Iva ia para os 30%.

Dá no mesmo mas dá aos contribuintes a sensação de anestesia Fiscal.