Processo Administrativo

Fiscal
Irapuã Beltrão
 Princípios do procedimento e do processo administrativo
fiscal.
➢ Noção de princípios

Proposição, pressuposto de um sistema, que lhe garante a validade. Ponto de referência de uma série de proposições. (Cretella Junior).

Mandamento nuclear de um sistema. (Bandeira de Mello).

Proposição diretiva do funcionamento , indicativa das finalidades a serem atingidas, garantidora da coerência do sistema. (Lima de Menezes)
 PRINCÍPIO - CLASSES
UNIVERSAIS OU OMNIVALENTES
São os princípios lógicos: identidade, não contradição, terceiro excluído, razão suficiente.

REGIONAIS OU PLURIVALENTES
Comuns a determinado grupo de ciências. Guardam semelhanças entre sí. Ex: Princípios éticos.
 PRINCÍPIO - CLASSES
MONOVALENTES
Servem de fundamento apenas a determinado campo do conhecimento humano.

SETORIAIS
Aplicam-se apenas a um dos setores de determinado campo do conhecimento.
IMPORTÂNCIA DOS PRINCÍPIOS
AOS SISTEMAS TRIBUTÁRIOS
o sistema tributário deve observar os seguintes princípios para o melhor funcionamento das economias, a saber:

a)justiça;
b)certeza;
c) comodidade;
d) economia.

SMITH, Adam. A Riqueza das Nações. 1776

PRINCÍPIO – NORMATIVIDADE

Os princípios em geral são proposições ensejadoras de critérios para a aferição, pelo homem, da
normalidade de um estado DAQUILO QUE É, ou DAQUILO QUE DEVE SER.

Princípios relativos ao conhecimento do

mundo do dever-ser, do mundo ético.
Princípios relativos ao conhecimento do mundo do ser

Enquanto critérios orientadores da atitude humana, todas as proposições princípio são dotadas de
normatividade.
NORMAS - NOÇÃO
Chamam-se normas as Convicções, concepções ou princípios em razão dos quais um
procedimento ou estado é tido como normal ou anormal. Logo, as normas são expressões
mentais, juízos ou proposições, de como procedimentos ou estados costumam ser, podem ou
não podem ser, devem ou não devem ser, sempre que dadas circunstâncias se verificarem.
(Goffredo Junior.)

A norma funciona como esquema de interpretação. (Kelsen).

NORMAS JURÍDICAS - NOÇÃO
IMPERATIVO AUTORIZANTE.
(Goffredo Junior).

Autoriza a movimentação da força coativa da comunidade.

É posta mediante atos de enunciação, por órgãos habilitados, segundo um
processo legitimado.
 NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS E REGRAS
Contribuições de Dworkin, Alexy e Canotilho

PRINCÍPIOS REGRAS

• Elevado grau de abstração • Maior grau de concretude

• Carecem das regras para serem aplicados • Podem ser aplicadas diretamente a um caso
concreto
• Convivência conflitual
• Coexistem • Convivência antinômica
• Conflitos resolvem-se mediante ponderação • Excluem-se
• Validade simultânea de regras contraditórias é
insustentável
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS E REGRAS
A noção de princípio em Bandeira de Mello

[...] mandamento nuclear de um sistema, verdadeiro alicerce

dele, disposição fundamental que se irradia sobre diferentes Função garantidora de coerência
normas, compondo-lhes o espírito e servindo de critério para
Função garantidora da plenitude
sua exata compreensão e inteligência, exatamente por definir a
lógica e a racionalidade do sistema normativo, no que lhe Função Hermenêutica
confere a tônica e lhe dá sentido harmônico
NORMA JURÍDICA- PRINCÍPIOS E REGRAS
As contribuições de Humberto Ávila

PRINCÍPIOS

NORMAS DE PRIMEIRO GRAU SOBREPRINCÍPIOS

REGRAS

POSTULADOS HERMENÊUTICOS E DE
NORMAS DE SEGUNDO GRAU APLICAÇÃO
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS E REGRAS
As contribuições de Humberto Ávila

Normas imediatamente finalísticas, primariamente

PRINCÍPIOS prospectivas, com pretensão de complementaridade e
parcialidade

Princípios que impõem a realização de ideal

SOBREPRINCÍPIOS amplo, que engloba ideais mais restritos
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS E REGRAS
As contribuições de Humberto Ávila

REGRAS Normas imediatamente descritivas, primariamente

retrospectivas, com pretensão de decidibilidade e
abrangência

Condições essenciais à interpretação de um

POSTULADOS
objeto cultural.
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS E REGRAS
As contribuições de Humberto Ávila

POSTULADOS HERMENÊUTICOS Condições de compreensão em geral do direito.

Unidade do ordenamento coerência

“Hierarquia” normativa

Interpretação conforme a Constituição

NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS E REGRAS
As contribuições de Humberto Ávila

POSTULADOS APLICATIIVOS Normas imediatamente metódicas. Instituem critérios de

aplicação de outras normas.

Proporcionalidade
Razoabilidade
Proibição de excesso
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS E REGRAS
As contribuições de Humberto Ávila

A diferenciação dos princípios e regras para os postulados

Princípios e regras são objeto de aplicação.

Postulados orientam a aplicação de princípios e regras.
Princípios e regras destinam-se ao Poder Público e aos particulares.
Postulados destinam-se ao intérprete e ao aplicador
Princípios e regras se reportam às possibilidades de realização dos direitos fundamentais
Postulados se reportam às possibilidades de conhecimento dos direitos fundamentais
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS
Considerações quanto à eficácia

DIRETA Função eficacial integrativa

EFICÁCIA
INTERNA
Definitória
Interpretativa
INDIRETA
Bloqueadora
Rearticuladora
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS
Considerações quanto à eficácia

Seletiva
Valorativa
objetiva
Argumentativa
EFICÁCIA
EXTERNA

Defesa
subjetiva
Protetiva
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS
Considerações quanto à eficácia

direta decisiva

EFICÁCIA
INTERNA

Definitória
indireta
De trincheira
NORMA JURÍDICA - PRINCÍPIOS
Considerações quanto à eficácia

Aspecto
Bens jurídicos
objetivo
EFICÁCIA EXTERNA

Aspecto Interesses jurídicos

subjetivo
 Princípios do procedimento e do processo administrativo
fiscal.
➢ Conceito de princípios: Na atualidade princípio vincula-se ao seu caráter normativo → seis conceitos associados as disposições normativas.

1) são normas providas de um elevado nível de generalidade;

2) são normas com um alto grau de indeterminação, requerendo sua materialização por via interpretativa, sem a qual não se aplica a casos concretos;

3) são normas de caráter programático;

4) são normas cuja posição hierárquica em relação às fontes de Direito estão muito elevadas;

5) são normas com uma função fundamental e importante no sistema jurídico ou político considerados unitariamente, ou num ou noutro subsistema
jurídico conjunto (Direito Civil, Trabalho, Obrigacional...)

6) são normas dirigidas aos órgãos de aplicação, cuja função é escolher os dispositivos ou as normas aplicáveis em diversos casos.
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
➢ Incorporação dos Princípios Constitucionais:

CRFB, Art. 5º

XXXVII - não haverá juízo ou tribunal de exceção;

(...)
LIV - ninguém será privado da liberdade ou de seus bens sem o devido processo legal;
LV - aos litigantes, em processo judicial ou administrativo, e aos acusados em geral são assegurados o
contraditório e ampla defesa, com os meios e recursos a ela inerentes;
LVI - são inadmissíveis, no processo, as provas obtidas por meios ilícitos;
(...)
LXXVIII a todos, no âmbito judicial e administrativo, são assegurados a razoável duração do processo e os meios
que garantam a celeridade de sua tramitação.
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
➢ Incorporação dos Princípios Constitucionais:

• Devido processo legal;

• Contraditório;
• Ampla defesa;
• Vedação de prova ilícita;
• Juiz natural;
• Fundamentação das decisões;
• Celeridade, etc.
Reconhecimento do STF - Princípios do procedimento e do
processo administrativo fiscal.
TRIBUTÁRIO. RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA. AUSÊNCIA DE CORRETA CARACTERIZAÇÃO JURÍDICA POR ERRO DA
AUTORIDADE FISCAL. VIOLAÇÃO DO CONTRADITÓRIO, DA AMPLA DEFESA E DO DEVIDO PROCESSO LEGAL. INEXISTÊNCIA NO
CASO CONCRETO. Os princípios do contraditório e da ampla defesa aplicam-se plenamente à constituição do crédito
tributário em desfavor de qualquer espécie de sujeito passivo, irrelevante sua nomenclatura legal (contribuintes,
responsáveis, substitutos, devedores solidários etc). Porém, no caso em exame, houve oportunidade de impugnação
integral da constituição do crédito tributário, não obstante os lapsos de linguagem da autoridade fiscal. (...) STF - RE
608426, j. em 04/10/2011, 2ª turma
Reconhecimento do STJ - Princípios do procedimento e do
processo administrativo fiscal.

(...) 6. Deveras, a Lei 9.784/99, de aplicação subsidiária aos processos administrativos específicos, previu normas básicas sobre
o processo administrativo no âmbito da Administração Federal direta e indireta, visando, em especial, à proteção dos direitos
dos administrados e ao melhor cumprimento dos fins da Administração. (....) 8. Destarte, a notificação da empresa acerca da
existência de fato conducente à sua exclusão do SIMPLES para oferecimento de defesa prévia constitui medida que se coaduna
com os princípios da ampla defesa e do contraditório, norteadores da conduta administrativa fiscal (...) 9. Consequentemente,
expedir ato declaratório de exclusão e, neste, garantir defesa, é o mesmo que consubstanciá-la ineficiente para os fins legais,
afrontando o § 3º, do art. 15, da Lei 9.317/96 c/c o Decreto 70.235/72 e a Lei 9.784/99. (....)
(STJ – 1ª. Turma, REsp n. 764.111, rel. Min. Luiz Fux, j. em 15.5.2007, DJ 12/11/2007)
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
Devido Processo Legal

- Ampla Defesa e Contraditório:

✓ possibilidade de se manifestar/diligência/perícia;
✓ ampla, mas não irrestrita, produção de provas;
✓ iniciativa probatória conferida também à autoridade julgadora;
✓ decisões fundamentadas, sob pena de nulidade.
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
➢ Incorporação dos Princípios Constitucionais da Administração Pública

• Legalidade;
• Impessoalidade;
• Moralidade;
• Publicidade
• Eficiência.
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
Legalidade Tributária

✓ processo deve ser instaurado e desenvolvido nos limites da lei;

✓ material (conteúdo) e formal (procedimento);
✓ desdobramento: vinculação do lançamento (art. 142 do CTN);
✓ implica a necessidade de que o lançamento e as decisões sejam pautados em provas.
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
➢ Incorporação dos demais Princípios aplicáveis à Administração Pública

• PRINCÍPIO DA AUTOTUTELA: a administração pública deve controlar seus próprios atos, apreciando-os
quanto ao mérito (oportunidade e conveniência) e quanto à legalidade.

• PRINCÍPIO DA RAZOABILIDADE E PROPORCIONALIDADE: A AP deve atuar de forma razoável, dentro de um

padrão normal de comportamento, sem excessos, com meios e fins compatíveis (proporcionais).

• Princípio da supremacia do interesse público sobre o particular: Interesse público significa o interesse da
COLETIVIDADE e não o da AP. É um princípio implícito, posto não decorrente de norma constitucional
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
➢ Incorporação dos demais Princípios aplicáveis à Administração Pública

• No caso federal (por ex.) utilização subsidiária das normas comuns dos processos administrativos

Art. 2º A Administração Pública obedecerá, dentre outros, aos princípios da legalidade, finalidade, motivação,
razoabilidade, proporcionalidade, moralidade, ampla defesa, contraditório, segurança jurídica, interesse
público e eficiência.
Princípios Aplicáveis ao Processo Administrativo
Razoabilidade: A Administração Pública deve se pautar pela boa-fé e adequação de seus atos para efetivação
satisfatória do interesse público.

O que é agir com razoabilidade?

a) padrão normal
b) evitar negligência
c) evitar excesso
d) meios e fins compatíveis

Artigo 2º., parágrafo único, VI, da Lei 9.784/99: “adequação entre meios e fins, vedada a imposição de
obrigações, restrições e sanções em medida superior àquelas estritamente necessárias ao atendimento do
interesse público”.