SUSPENSÃO DA EXIGIBILIDADE DA OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA

1. NORMAS JURÍDICAS

Modais deônticos: Obrigatório, Permitido, Proibido.

Todas as normas jurídicas estabelecem um dos modais deônticos.

Direito regula as condutas intersubjetivas.

O direito capta os acontecimentos do mundo social e coloca na hipótese normativa.
Hipótese ou antecedente + Consequente

Os acontecimentos também podem deixar de ser relevante.

Ex.: Antes de 2002 a legislação atribuía efeitos às mulheres honestas.
A mulher honesta continua a existir, o fato só deixou de ser relevante para o direito.

Ex.: Anulatória de débito fiscal.

Quebrar o vínculo entre o Fisco e o contribuinte.
Normalmente, pede-se a tutela antecipada para que haja a suspensão da exigibilidade.

Toda norma suspensiva da exigibilidade muda o comando da obrigação tributária.

Sempre na hipótese normativa do direito tributário haverá um fato econômico mensurável. O
fato econômico é juridicizado. Fato econômico por conta do objeto da relação jurídica. O
objeto é pecúnia, a sua causa tem que ser econômica.

A OT é o vínculo entre os sujeitos cujo objeto é o tributo.

Na previsão normativa estão os critérios.
A OT é permeada pela capacidade contributiva.
O SA tem o crédito. O SP tem o débito.
Quando ocorre a eliminação de qualquer dos elementos integradores da RJT, haverá a
extinção da OT.
O SP recebe o comando de prestar o tributo. O SA pode dar o prosseguimento à cobrança.

Existem outros sistemas reguladores de condutas fora o direito: ética, religião.

O direito também trabalha com a ameaça, ele traz o inferno para esta vida.
O homem impõe a coercitividade por meio das normas de processo. Estas são importante para
dar a plena eficácia ao direito.
Norma de processo e a de direito material devem caminhar juntas.

Na RJT, o Direito só será provocado se houver conflito de interesses.

A tutela jurisdicional será sempre instaurada com a lide.
-C – o menos é o negador. A negação da hipótese de incidência.
RJM – tem apenas dois sujeitos, SA e SP.
RJP – existe um terceiro sujeito, o estado do juiz.

Na maioria das vezes, o comando da norma proibitiva vem da exigibilidade vem do juiz.
Ação de repetição de indébito pressupõe pagamento e a extinção do CT. A OT deverá estar na
4ª fase do ciclo de vida.
Embargos à execução fiscal. A OT deve estar na 4ª etapa.
Declaratória de inexistência da RJ. A OT deve estar na 1ª etapa.
MP Repressivo. 2ª ou 3ª etapa. O objetivo é desconstituir um ato administrativo.

A suspensão coloca uma barreira no ciclo de vida da obrigação tributária.

A causa suspensiva afeta o ciclo de vida da obrigação em uma das etapas.

A lei não é suficiente para o conceito da exigibilidade.

Para a professora, a exigibilidade existe desde a colocação da RMI no mundo.
A cada passo no ciclo aumenta-se a exigibilidade. Na 1ª etapa a exigibilidade é fraco e vai se
fortalecendo ao longo da cadeia.
Com a inscrição, tem-se a executoriedade. A Fazenda vai emitir o título e o Fisco poderá
invadir o patrimônio do contribuinte.

O sistema dota o contribuinte de medidas para afetar a exigibilidade potencial. Em algumas

situações o Fisco ficará impedido de lançar.

2. CAUSAS SUSPENSIVAS

Exigibilidade para a professora não é, simplesmente, cobrança.

A exigibilidade só existe com o vencimento do tributo com o inadimplemento.
Lei 4.320/64, art. 3º, parágrafo 1º. A exigibilidade pressupõe o transcurso do prazo de
pagamento.

A lei não exclui da apreciação do PJ a lesão ou a ameaça do direito.

Liminar e tutela podem ser pedidas para se suspender com a exigibilidade.
MP Preventivo, Declaratória com tutela antecipada, etc.

Ciclo de vida da OT. É imprescindível para a plena compreensão da exigibilidade.

Ex.: IGF. A União não editou a norma para implicar a relação jurídica. Regra matriz.
O Projeto de lei estabelece R$ 100.000,00 como uma grande fortuna. O valor está sendo
atualizado para 2 milhões.

A regra-matriz não basta. É preciso formar a norma individual e concreta.

Modalidades de constituição. Considera o sujeito produtor.

Lançamento por homologação – sujeito passivo.
Lançamento de ofício – sujeito ativo.
Lançamento por declaração – sujeito ativo.

i. Instituição do tributo
 Grau de exigibilidade fraco
ii. Constituição do crédito tributário (lançamento e autolançamento) – constitutiva
Ex.: Processo administrativo
  Grau de exigibilidade médio
iii. Inscrição na dívida ativa – executiva
Ex.: Execução Fiscal
 Grau de exigibilidade alto
iv. Extinção da obrigação tributária – extintiva

Processo de positivação. Mais alto grau de abstração para o mais alto grau de concretude.

A OT nasce para morrer.

O ciclo de vida da OT está previsto no Código.

Regra-matriz > Norma individual e concreta

Sem a satisfação do crédito, tem-se o inadimplemento. Antes de provocar a tutela

jurisdicional, o Fisco precisa constituir o título, com a inscrição na dívida ativa. Execução fiscal
provoca atos de expulsão patrimonial. O oficial de justiça irá identificar as garantias. Os bens
serão levados à leilão objetivando a morte da OT.

Com a impugnação administrativa, o Fisco não pode dar continuidade ao ciclo de vida da
obrigação. Percebe-se que a impugnação deve ser protocolada antes do vencimento, ou seja,
ainda não há exigibilidade.

Assim, o conceito de exigibilidade é imprescindível para a compreensão do assunto.

O artigo 151, III, fala de suspensão, sem exigibilidade.

No início do ciclo, o comando do juiz obsta a constituição.

Declaratória para a inexistência da RJ.

Como desconstituir a OT na declaratória se o Fisco não constituir.

A causa suspensiva é um comando proibitivo do lado do Fisco. É um agente inibidor, funciona

ao contrário do catalizador. Como se dá a inibição? O agente coloca um comando proibitivo no
ciclo de vida da OT. Por outro lado, o contribuinte ficará liberado para não pagar.

3. CAUSAS SUSPENSIVAS

No início da fase, o comando inibidor impede a RMT. Liminar o comando é proibitivo. O juiz
afeta o artigo 142. O Fisco não vai poder lavrar o auto de infração. Com a proibição, o prazo
não estará contando.

Na segunda e na terceira etapa, o comando inibidor irá afetar dentro da norma. Já existe OT,
existem vínculos. O contribuinte tem o dever jurídico de pagar. Temporariamente, afeta-se
intranormativamente. Afeta-se a OT.

A cessação do agente inibor, permite a retirada da regra do sistema. A Fazenda irá dar
continuidade ao ciclo de vida da OT. O parcelamento, por exemplo, coloca uma barreira.
O parcelamento foi incluído no 151, porque antes de 2001, durante o parcelamento o
contribuinte era executado. Sem sentido algum. A liminar estava no 151 e os advogados
alegavam isto. A pessoa parcelava e não conseguia participar de licitação. O CTN diz que a
interpretação é restritiva.

Todas as hipóteses do 151 suspendem a exigibilidade, colocam um comando proibitivo no ciclo

de vida da OT. Existem hipóteses contenciosas e hipóteses não contenciosas. As contenciosas
pressupõem lide.

Parcelamento não é tipo de moratória. A moratória permite a prorrogação do prazo, mas o

tributo deve ser pago em sua integralidade. No parcelamento o pagamento é feito por
parcelas.

Ex.: Crise 2008. Lula prorrogou o vencimento de vários tributos. Concedeu moratória.

Ex.: Constituiu-se OT. 30 dias para pagar ou defender. No período do prazo de pagamento,
estaria suspensa a exigibilidade? Para a professora, estaria sim suspensa. Embora não esteja
no 151 e não seja o comando proibitivo.

A professora continuou a analisar o CTN. Encontrou o parágrafo 2º do 161. A incidência dos

juros e das penalidades não se aplica durante a consulta. Consulta dentro da primeira etapa ou
depois da constituição, mas antes do vencimento, a consulta coloca o obstáculo. O Decreto
70.235 fala que a consulta antes de qualquer atividade do Fisco, obsta o lançamento.

LEF. Art. 9º. STJ diz que o efeito suspensivo deve ser pedido, pois não é automático. Bens
penhorados, embargos, pede-se efeito suspensivo. O objetivo é suspender a execução. A
dívida deve estar integralmente garantida, o juiz terá que verificar o risco de dano e a
relevância. Ex.: ativo imobilizado obsta a atividade empresarial. O efeito suspensivo é para
colocar uma barreira no ciclo de vida. É causa suspensiva da executoriedade da OT.
LEF. Ir também para o artigo 19. Se não embargada ou julgados improcedentes, a execução irá
prosseguir. Isto é uma norma proibitiva da continuidade do ciclo de vida. Também não está no
151.

Ex.: Penhora on-line. R$ 30 mil. Embargos com pedido de efeito suspensivo. A Fazenda não
agravou. O cliente agora tem uma ordem judicial obstando a continuidade do processo.

A professora foi então para o CPC, artigo 745-A. O conhecido parcelamento judicial. Dentro do
prazo dos embargos, depósito de 30%, o contribuinte poderá parcelar em 6 vezes.

Execução fiscal não precisa ser sempre de tributos.