ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS

As espécies tributárias diferenciam-se entre si devido ao fato gerador; além disso também é
preciso analisar a destinação legal dos recursos arrecadados.

1. IMPOSTOS

Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma
situação independente de qualquer atividade estatal específica, relativa
ao contribuinte.

Não se paga o imposto para o Estado prestar ao indivíduo uma atividade específica. O Estado não
deve fazer para você algo de forma direta e imediata para que o imposto seja legítimo.
Situações relativas ao próprio contribuinte.
Qual tipo de situação? R: “poderia ser imposto no Brasil o uso de bigode?”
Situações que demonstrem que aquele que as pratica demonstre algum nível de riqueza disponível.
Logo, uma riqueza passível de tributação.
Quem importa um bem, quem adquire um carro = pratica situações que demonstram que aquele
contribuinte possui uma riqueza disponível = signo presuntivo de riqueza (presunção de que aquela
pessoa tem riqueza). Independente de atividade estatal específica
Indiretamente você paga o imposto para receber prestações estatais, mas não é possível fazer
vinculação, do tipo: “estou pagando o IPVA para a saúde”. Na LDO determinar-se-á o quanto será
destinado aos setores da sociedade.

O imposto não será vinculado tanto em relação ao fato gerador quanto ao produto da arrecadação.
DUPLA VINCULAÇÃO.
O que eu faço com o produto da arrecadação?
Regra geral: vedação a vincular a arrecadação de impostos a fundo a órgãos ou despesas.

Art. 167. São vedados:

IV - a vinculação de receita de impostos a órgão, fundo ou despesa, ressalvadas a
repartição do produto da arrecadação dos impostos a que se referem os arts. 158 e
159, a destinação de recursos para as ações e serviços públicos de saúde, para
manutenção e desenvolvimento do ensino e para realização de atividades da
administração tributária, como determinado, respectivamente, pelos arts. 198, §
2º, 212 e 37, XXII, e a prestação de garantias às operações de crédito por
antecipação de receita, previstas no art. 165, § 8º, bem como o disposto no § 4º
deste artigo;
Exceção: pode vincular o produto de arrecadação à saúde, educação e com despesas da própria
administração tributária.

❖ Não vinculado à atividade estatal específica.

❖ Capacidade contributiva. ASPECTO OBJETIVO: deverá ser signo presuntivo de riqueza.
❖ Competência privativa. A CF já fala qual ente político tem competência para instituir qual
imposto no Brasil.
❖ Ordinários, extraordinários (imposto extraordinário de guerra) e residuais.
❖ Destinação da receita. Não vinculada com as exceções do art. 167. IV da CF.