ATIVIDADE INDIVIDUAL

Matriz de atividade individual

Disciplina: Controladoria Módulo: 3

Aluno: Turma: ONL021B2-POGFISP11T4

Tarefa: Atividade Individual

Questão 1

Uma empresa oferece cursos diversos na área de transporte. Em um determinado ano, a

receita dos seus cursos variou em relação ao orçamento, conforme mostram as tabelas
disponibilizadas na aba Questão 1 da planilha postada pelo seu professor-tutor na sala de
aula.
Com base no demonstrativo das receitas orçada e realizada, explicite as causas da
variação, indicando:

1. as variações de preço da empresa;

Qualquer variação da receita pode impactar no resultados da empresa, conforme
acima, vemos que a empresa mencionada teve um acréscimo na receita de R$
1.904.000,00 a mais que o esperado, para sabermos qual foi a variavel que teve
mais impacto, apresentamos o cálculo, utilizando a formula abaixo:

1
Conforme demonstrado na tabela acima podemos identificar que a variação de preço da
empresa de cursos é de –R$ 704.000,00. Essa variação foi relacionada ao descontos dado
nos cursos de Logística e Gestão.

2. a variação combinada de volume da empresa;

Para analisar o impacto da receita pela variação combinada pela quantidade, será
necessário aplicar a fórmula abaixo.

Obtivemos um valor apurado de R$ 2.608.000,00. Podemos afirmar que a variação

combinada pela quantidade além de ser positiva é a que gerou um acrescimo de R$
1.904.000,00 a mais do que o esperado na receita.

3. as variações de volume da empresa e

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Em relação a quantidade de alunos, houve um acrescimo de 2.000 a mais que o esperado.
Sendo os maiores volumes no curso de Manutenção e Gestão. Utilizando a formula acima,
conseguiremos obter o acrescimo da venda real subtraindo a quantidade total real, pela
quantidade total orçada e multiplicando pelo mix orçado do produto e pelo preço orçado.

4. as variações na composição do mix da empresa.

Conseguimos identificar uma receita excedente no valor R$ 1.904.000,00, sendo (R$

704.000,00) variação de preço e R$ 2.608.000,00 na variação combinada de quantidade
da empresa.
Da variação combinada de quantidade da empresa, R$ 2.320.000,00 corresponde a
variação da quantidade e R$ 288.000,00 corresponde a variação do mix.

Questão 2
Considere as informações apresentadas na questão 1 e suponha que o mercado em que a
empresa está inserida tenha tido a variação entre o real e o orçado (em volume) descrita
na aba Questão 2 da planilha.
Em vista disso, determine as causas da variação, apontando:

1. as variações de volume do mercado e as variações de market share (participação

no mercado).

Conforme acima podemos notar que houve retração no volume de alunos em relação ao
mercado orçado e realizado, uma redução de 14,67%.

Conseguimos verificar acima que o Market share que a empresa esperava no orçamento
era de 40% para manter a participação no mercado.
Mesmo com a retração de 11.000 alunos no mercado a empresa ainda aumentou 2.000,00
alunos a mais que o esperado, conseguindo aumentar o market share para 50% e
possuindo um preço médio de R$ 1.160,00. Utilizamos a fórmula de oscilação do
mercado, onde chegamos ao valor de R$ 5.104.000,00 de redução do mercado.

Conseguimos demonstrar o quanto a variação do Market Share impactou a receita, e

destacar o aumento devido a quantidade de alunos a mais que o previsto.

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Destacamos que R$ 2.608.000,00 é a variação combinada de quantidade da empresa, (-
R$ 5.104.000,00) é o valor de redução do mercado e R$ 7.424.000,00 é o ganho de
market share.

Questão 3

A Tele 11 é uma empresa que produz, embala, etiqueta e vende telefones. Ela está
organizada em quatro divisões descentralizadas e trabalha com preços de transferência.
Os custos unitários plenos de cada divisão e os preços de mercado, compra e venda
encontram-se na aba Questão 3 da planilha.
A partir das informações apresentadas, elabore o demonstrativo do resultado de cada
divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, utilizando os métodos de preço de
transferência a seguir:

1. método a mercado;
2. método a custo (real) 107% e
3. método negociado. Considere que o preço da divisão de embalagem para a de
etiquetagem seja de R$ 43,00 e que o preço entre as demais divisões seja o de
mercado.
Abaixo o DRE para demonstrar os preços de transferência:

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Conforme notamos acima o resultado gerencial das divisões da empresa é R$7,00 por
telefone, sendo o mesmo valor apresentado no resultado da empresa, fazendo com que o
resultado seja nulo, podemos ressaltar também que mesmo tendo prejuízo em algumas
operações, tem outras que compensam, finalizando com um resultados positivo.

Apesar do método de mercado ser eficiente, ele também pode apresentar variações e
acabar por definir preços inferiores ou superiores ao que a empresa pratica, neste caso, é
importante estar alerta a essas alterações. O ideal a ser utilizado é o método de
negociação, onde o mercado controla o preço, e a empresa decide se reajusta o preço ou
não.

Para o método de negociação utilizamos o valor de R$ 43,00 como preço de transferência

nas divisões de embalagem e etiquetagem, porém todas as demais divisões permanecem
inalteradas e mesmo desta forma a empresa continuou com os resultados gerenciais das
divisões e da empresa sem alterações.

Questão 4

Com base nas informações da questão 3, elabore o demonstrativo do resultado de cada

divisão e da empresa, referente à venda de um telefone, pelo método de preço de
transferência duplo, apenas para as unidades ineficientes. Ou seja, pratique o preço duplo
apenas se a unidade for deficitária pelo método a mercado. Essas unidades pagarão pelos
seus insumos a valor de mercado, mas venderão os seus produtos como se estivessem
operando pelo método a custo.
Utilizando o método duplo, demonstraremos os preços de transferência conforme acima,
este método é utilizado quando existe alguma ineficiência nas unidades de negócio.
Nessas unidades, os valores dos insumos serão do valor de mercado, porém os produtos
serão vendidos através do método de custo.
Podemos notar, que o método duplo gera um valor de subsídio que é a diferença entre o
resultado das divisões e o resultado da empresa. Essa diferença ocorre pelo fato de termos
utilizado na divisão de etiquetagem o valor de custo no preço de transferência.

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Referencias Bibliograficas

BERMUDO, V.; COURA, B. Controladoria. Rio de Janeiro: Editora FGV, Série de Gestão Financeira,
Controladoria e Auditoria, 2017 (no prelo).

HORNGREN, C. T.; SUNDEM, G. L.; STRATTON, W. O. Contabilidade gerencial. 12. ed. São Paulo:
Person Prentice Hall, 2008.