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Legislao Tributria

Aula 1
Prof. Silvano Alves Alcantara

Organizao da Disciplina
Princpios constitucionais
tributrios
Conceito legal de tributo
Impostos

Taxas; contribuio de melhoria


Emprstimos compulsrios
Contribuies especiais
Competncia tributria

Organizao da Aula

Princpios constitucionais
tributrios

Planejamento tributrio

Vai Ficar Mais Caro


Aluso ao Decreto no 7.567/2011,
que fez com que o carro

Contextualizao

importado ficasse mais caro,


reduzindo a alquota do IPI pela
indstria automotiva nacional
(DALTRO, 2011)

Sistema Constitucional
Tributrio
A Constituio da Repblica

Instrumentalizao

dita as normas de todo Direito


genericamente, incluindo-se a
o Direito Tributrio,
determinando suas
normas de base

Princpio da Estrita
Legalidade Tributria
(art. 150, I, CF)
Podemos entender que

Princpio da Igualdade
Tributria
(art. 150, II, CF)
No pode o Estado instituir

nenhum tributo pode ser

tratamento desigual entre

majorado ou institudo sem

contribuintes que se encontrem

que seja mediante lei

em situao equivalente

Tratar de forma igual os iguais


e de forma desigual os
desiguais, na medida em que
se desigualam.
(Aristteles)

Princpio da Irretroatividade
Tributria
(art. 150, III, a, CF)
A lei deve anteceder ao fato
por ela escolhido para dar
nascimento ao tributo

Excees
(art. 150, III, 1o, CF)

Princpio da Anterioridade
Tributria
(art. 150, III, b, CF)

II Imposto sobre importao

A lei no pode criar ou majorar

IE Imposto sobre exportao

tributos e cobr-los no mesmo

IOF Imposto sobre operaes


financeiras

perodo da instituio
Clusula ptrea

Imposto extraordinrio por


motivo de guerra externa
Emprstimos compulsrios
(por guerra e calamidade
pblica)

Excees
(art. 150, III, 1o, CF)
II Imposto sobre importao
IE Imposto sobre exportao
IOF Imposto sobre operaes
financeiras
IR Imposto sobre a renda e
proventos de qualquer natureza

IPI Imposto sobre produtos


industrializados

Princpio da Anterioridade
Mitigada
(art. 150, III, c, CF)
vedado cobrar tributos antes
de decorridos 90 dias da data
em que haja sido publicada a
lei que os instituiu ou aumentou

Imposto extraordinrio por


motivo de guerra externa
Emprstimos compulsrios
(por guerra e calamidade
pblica)

Princpio da Capacidade
Contributiva
(art. 145, 1o, CF)
Tem como objetivo encontrar
um nvel ideal de tributao
que permita ao Estado garantir
suas necessidades econmicas,
sem tirar do contribuinte mais
do que possa suportar

Princpio da Vedao
ao Confisco
(art. 150, IV, CF)
No cabe ao Estado instituir
tributo com efeito
confiscatrio, afrontando
o direito de propriedade

ADI 4661 STF 20/10/11


Relator: Min. Marco Aurlio
Ementa

Aplicao

Tributo
IPI
Alquota
Majorao
Exigibilidade

A majorao da alquota do IPI,


passvel de ocorrer mediante ato
do Poder Executivo artigo 153,
1o , submete-se ao princpio

Sntese

da anterioridade nonagesimal
previsto no artigo 150, inciso III,
alnea c, da Constituio
Federal.

O Estado tem assegurado


constitucionalmente o poder de
tributar, mas, ao mesmo tempo,
a prpria Constituio da
Repblica delimita esse poder
atravs dos princpios tributrios,
tranquilizando e garantindo
o particular

Referncias de Apoio
BRASIL. Constituio (1988).
Constituio: Repblica
Federativa do Brasil. Braslia,
DF: Senado Federal, 1988.
BRASIL. Lei no 5.172, de 25
de outubro de 1966.

DALTRO, A. L; OYAMA, E.
Vai ficar mais caro. Veja,
So Paulo, n. 2235, p. 72-73,
21 set. 2011.
Jurisprudncia do Supremo
Tribunal Federal