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Cód. Proc. Tributário(Lei n.º 31/22) Código Geral Tributário(Lei n.º 21/20)*
A Administração Tributária manifesta a sua vontade, em regra, sob a forma de Acto Tributário
Princípio da Prossecução do ▪ Aos órgãos da Administração compete prosseguir o interesse público, no respeito pelos direitos e interesses legalmente protegidos
interesse público dos cidadãos (art.º 79.º CGT e art.º 16.º Lei n.º 31/22)
▪ Consubstancia a adequação de meios aos fins a prosseguir, baseado no entendimento de que o cidadão tem direito à menor
Princípio da desvantagem possível. (art.º 18.º Lei n.º 31/22)
Proporcionalidade ▪ Os actos a adoptar no procedimento são os adequados aos objectivos a atingir o que obriga a administração a abster-se de impor
aos contribuintes, obrigações que sejam desnecessárias á satisfação dos fins que visa prosseguir.
▪ A Administração, no exercício da sua actividade, deve tratar de forma justa e imparcial todos os que com ela entrem em relação.
Princípio da Imparcialidade ▪ Pressupõe uma actuação imparcial, isenta por parte da administração. (art.º 19.º Lei n.º 31/22)
▪No desempenho das suas funções, os órgãos da Administração devem actuar em estreita colaboração com os particulares,
cabendo-lhes: (art.º 84º do CGT e art.º 21.º Lei n.º 31/22)
Princípio da Colaboração – Prestar informações e esclarecimentos;
– Receber sugestões e informações;
▪Conduz a um aumento dos níveis de confiança entre as partes e a um aumento da eficácia da actividade tributária.
Princípio da Decisão ▪ A Administração está obrigada a pronunciar-se dos cidadãos sobre todas as questões que lhe forem colocadas. (art.º 80.º CGT e
art.º 23.º Lei n.º 31/22)
Princípio do Inquisitório ▪ A Administração não se basta com os elementos apresentados pelo contribuinte. Deve fazer diligências para a descoberta da
ou Descoberta da Verdade verdade material. (art.º 83.º CGT)
Material
Princípio do acesso à Justiça ▪ É garantido aos particulares o acesso à justiça administrativa na perspectiva de fiscalização contenciosa dos actos da
administração, para a tutela dos seus direitos ou interesses. (art.º 28.º Lei n.º 31/22)
Procedimento Tributário - Tipos
Art.º n.º 76.º do CGT
Limites
- A Regra é que haja apenas um procedimento inspectivo.
Procedimento Tributário – Poderes de Inspecção/Fiscalização
Art.º 143.º do CGT,
Inspecção
Tributária
Determinar a apreensão dos elementos
probatórios das infracções fiscais por si Requisitar documentos das Conservatórias,
detectadas. Notários e de outras entidades públicas e
afins
• Apresentação da Declaração;
Nos casos de autoliquidação;
Pelo Sujeito passivo*
• Retenção na fonte;
• Pagamentos por conta.
• Nos modernos sistemas fiscais quase todos os impostos são de autoliquidação devido ao fenómeno da privatização do procedimento de liquidação.*
Procedimento Tributário – Métodos de Determinação da Matéria Tributável (Continuação)
N.º 1 e 2 do 106.º do CGT,
• A matéria colectável é determinada com base no método directo, com base nos elementos declarados pelo contribuinte.
Método Directo nos termos previstos pela lei.
• Nos modernos sistemas fiscais quase todos os impostos são de autoliquidação devido ao fenómeno da privatização do procedimento de liquidação.*
Procedimento Tributário – Transgressão
Artigos 158º. e 159.º do CGT
• As multas por transgressões tributárias são aplicadas em processo de transgressão fiscal, quando não devam ser aplicadas pelo Tribunal ou ser pagas
anteriormente à sua instauração.
• As multas resultantes do não pagamento do tributo são cobradas no próprio procedimento de liquidação e cobrança, não carecendo da instauração do
processo de transgressão.
Quando, no exercício das suas funções, o agente da AT verificar pessoalmente a prática de uma infracção tributária, independentemente de ser crime ou transgressão,
deve lavrar um auto de transgressão que remete à Repartição Fiscal (“RF”) competente.
A eficácia dos actos tributários ou actos em matéria tributária depende da sua notificação
“pessoal” aos interessados …
Tipologia
▪ Trata-se de uma exigência que tem de ser
De facto e de Direito entendida de acordo com a funcionalidade e
Expressa
▪ Errónea qualificação e objectivos prosseguidos.
quantificação dos rendimentos,
lucros patrimoniais e outros factos ▪ As razões de facto e de Direito não podem ser
tributários confusas, dubitativas ou ambíguas, sob pena de
não se dar a entender ou a conhecer o que
▪ Ilegalidade do Recurso à avaliação Clara
determinou o técnico a praticar o acto ou escolher
Indirecta da MT. o seu conteúdo.
▪ Incompetência
▪ O conteúdo tem de ter uma relação lógica com os
▪ Ausência ou vício da Congruente fundamentos invocados.
fundamentação legalmente
exigida
▪ Trata-se de um conceito qualitativo e não
▪ Preterição de outras formalidades quantitativo, sendo que o mais importante é tornar
legais Suficiente claros os pressupostos tidos em conta pelo autor do
acto.
Revisão por • Existência de erro imputável aos serviços • Anulação • 5 anos a todo o
iniciativa da na liquidação. oficiosa tempo se estiver
Administração pendente
Tributária • Indicação de valores superiores aos que processo de
A favor do resultam da correcta aplicação das execução fiscal
contribuinte normas de determinação de matéria
colectável.
Os prazos de pagamento voluntário constam dos códigos e Leis Tributárias específicas de cada
imposto…
▪ Quando o requerimento for deduzido, nos termos dos números seguintes do presente artigo,
até 5 dias após o prazo de pagamento voluntário ou em data constante da notificação;
Consoante o grau de dificuldades económicas do contribuinte e o montante da obrigação, as prestações, que devem ser
obrigatoriamente mensais, podem ser fixadas entre o limite máximo de 24 ( Vinte e Quatro), não podendo qualquer delas ser
inferior a Akz 10.000 (Dez Mil Kwanzas), integrando cada prestação um título de cobrança autónomo.
Objectivo Descrição
Pacificação O contribuinte, se conhecedor dos motivos do acto praticado pela AT, pode
convencer-se da sua justeza e aceitá-lo.
As decisões da Administração bem fundamentadas, permitem aos contribuintes aceitar melhor as razões que as
determinaram e conduzirão a uma diminuição do contencioso entre os sujeitos da relação jurídica tributária.
▪ A obrigação tributária pode extinguir-se por compensação total ou parcial, com crédito do
crédito do contribuinte, relativamente a qualquer tributo, desde que reconhecido pela
Administração Tributária.
A Compensação de créditos tributários por dívidas não tributárias apenas é admissível, nos casos e nos termos expressamente
previstos por lei. (art.º 59.º do CGT).
Recurso
Decisão
Petição dirigida
ao mais elevado
superior hierárquico
Instauração do processo
(RF)
Efeito devolutivo
Processo sobe
acompanhado de
informação e despacho Natureza facultativa
da reclamação
Se deferido
Fim do processo
Nota: o procedimento de Informação vinculativa não está sujeito à Reclamação Administrativa, Recurso Hierárquico
ou Impugnação Judicial;
Automáticos
• Não está dependente de qualquer autorização, limitando a administração tributária apenas a proceder ao seu
reconhecimento.
Não automáticos
• Está dependente de requerimento dos interessados a apresentar nos serviços tributários competentes para
proceder a liquidação;
– O requerimento deve ser acompanhado da prova do benefício fiscal cujo reconhecimento se pretende.
– O requerimento deverá ser apresentado até ao momento da ocorrência do facto tributário, sob pena de não ser
reconhecido o benefício.
Procedimento Tributário – Reconhecimento e Manutenção dos Benefícios Fiscais - Tipos (Continuação)
Art.º 131.º e 132.º do CGT,
Automáticos
• Não está dependente de qualquer autorização, limitando a administração tributária apenas a proceder ao seu
reconhecimento.
Não automáticos
• A manutenção dos benéficos fiscais não automáticos, reconhecidos nos termos do artigo 131.º depende da
submissão à Administração Tributária, dentro do prazo geral do direito de liquidação, dos elementos necessários ao
controlo dos seus pressupostos;
– O contribuinte está obrigado a comunicar à Administração Tributária, no prazo de 30 dias, a cessação dos
pressupostos dos benefícios fiscais a que tem direito ;
– A falta de cumprimento da obrigação prevista no número anterior, sujeita o contribuinte ao pagamento do imposto
devido, acrescido de multa equivalente ao valor que estaria obrigado a pagar se tivesse comunicado a cessação
dos pressupostos do benefício fiscal.
Procedimento Tributário – Primeiro grau.
Artigos 158º. e 159.º do CGT
É o procedimento tendente à prática de um acto primário. A fase do procedimento decisório de 1.º grau à luz do actual Direito angolano são seis, a saber;
É a fase em que se dá início ao procedimento, o qual pode ser desencadeado pela Administração ou por um particular interessado,
Fase incial à luz do artigo 81.º CGT. Se for a Administração a iniciar o procedimento, deverá comunicá-lo às pessoas cujos direitos e interesses
legítimos possam ser lesados no decurso do procedimento.
Fase de Destina-se a averiguar os factos que interessem à decisão final e, nomeadamente, a recolher as provas que se mostrarem
Instrução necessárias. Trata-se de uma fase largamente dominada pelo princípio do inquisitório [artigo 83.º CGT].
Fase de
Trata-se da fase na qual é assegurado aos interessados num procedimento o direito de participarem na formação das decisões que
audiência dos
lhes digam respeito e apenas pode ser dispensada nos termos que constam no artigo 85º CGT.
Decisórios interessados
ou 1.º Grau
Fase de Esta é a fase em que a Administração pondera adequadamente o quadro traçado na fase inicial, a prova recolhida na fase de
preparação da instrução, e os argumentos aduzidos pelos particulares na fase da audiência dos interessados O órgão decisório pode ordenar novas
decisão diligências e solicitar novos pareceres se considerar insuficiente a instrução.
O procedimento encaminhou-se para o seu fim principal, a decisão. E termina com ela, ou com qualquer outro dos factos previstos
Fase da decisão no CGT [artigo 80.º], conjugado com o art.º 9 do Dec. Lei 16-A/95, Salvo se outra coisa resultar da lei ou da natureza das relações a
estabelecer, o procedimento pode terminar com a prática de um ato administrativo ou pela celebração de um contrato.
Fase É aquela em que são praticados certos actos e formalidades posteriores à decisão final do procedimento: registos, arquivamento de
Complementar documentos, visto do Tribunal de Contas, publicação no Diário da República ou noutro jornal oficial, etc.
São aqueles em que o interessado, após um acto administrativo já praticado, são admitidos por lei a impugná-lo, tendo em vista a sua modificação ou mesmo a sua
revogação;
Recurso Hieráquico
Comum Especial
• Todo procedimento aplicado á situações para as • As Aplicado á situações que não se enquadram
quais a Lei não previu forma especial. na forma comum.
São as punições aos que transgridem normas administrativas, internas e externas, como do servidor
público (advertência, suspensão, demissão) ou ao indivíduo (multas de trânsito, apreensão de bens,
interdição de atividade, fechamento de estabelecimento). Estão baseados na exigência de estarem
Sancionatório previstos em lei, e o Administrador deve adequar a sanção a infração cometida.
Os chefes de Repartições Fiscais ou serviço equiparado, bem como os agentes a quem eles tiverem
delegado competências devem responder todos os assuntos que lhes são submetidos pelos
Dever de decisão contribuintes (por exemplo. reclamações, recursos, petições, etc).
A decisão dos órgão da Administração Tributária deve ser sempre fundamentada com argumentos de
facto e de direito e notificada/comunicada ao contribuinte nos termos gerais.
Dever de fundamentação
Forma de contagem
Prazos
2. Se o prazo terminar em
dia não útil o último dia
do prazo passa para o
dia útil imediatamente a
Outros actos Prazo máximo de 15 dias seguir.
Incumprimento do Prazo para decisão Indeferimento tácito Fundamento para Recurso Hieráquico
Informar ao Orgão
Analisa a reclamação Tira cópias para o maximo de escalão
Técnico do contencioso e elabora despacho e processo e envia para o superior sobre
notificação expediente processo e proposta
de decisão
Recebe notificação e, em
Contribuinte
caso de indeferimento, ou
def. parc. recorre para o
orgão maximo de escalão
superior.
AGT
Nota: Tanto a reclamação administrativa, como o recurso hierárquico só se suspendem mediante prestação de
garantia idónea, nos termos do art.º 43.º do Código das Execuções Fiscais. Nos termos do número 3 do art.º 43.º do
CEF, a garantia será prestada no valor do processo, acrescido de juros mora de 5 anos e custas judiciais.