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Test 8 Fevereiro 2014, respostas

Direito Fiscal (Universidade do Minho)

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DIREITO FISCAL II
1.º TESTE PARCELAR
CRITÉRIOS DE CORRECÇÃO

1a –
- Noção de procedimento tributário.
- Tipologia dos procedimentos.
- Procedimento de inspecção tributária como procedimento de natureza informativa,
sendo a Administração tributária a destinatária da informação.
- Procedimento de inspecção tributária regulado no RCPIT e na LGT.
- Finalidades do procedimento: observar realidades tributárias; verificar o cumprimento
das obrigações tributárias; prevenir infracções tributárias (art. 2.º, n.º 1 do RCPIT).
- Princípios que regem o procedimento de inspecção tributária:
 Princípio da verdade material;
 Princípio da proporcionalidade;
 Princípio do contraditório;
 Princípio da colaboração (com referência aos casos previstos no artigo 63.º, n.º
4 LGT, nos quais a falta de colaboração é legítima);
 Princípio da confidencialidade.
- Classificação do procedimento:
 Quanto às finalidades: procedimentos de comprovação e verificação e
procedimentos de informação (art. 12.º RCPIT).
 Quanto ao lugar de realização: interno ou externo (art. 13.º RCPIT);
 Quanto ao âmbito: geral (ou polivalente) ou parcial (ou univalente) (art. 14.º
RCPIT).

1b –
- Garantias administrativas: impugnatórias e não impugnatórias.
- Garantias administrativas não impugnatórias: direito de participação e direito à
informação.
- Direito de participação como direito fundamental do contribuinte (art. 267.º CRP).
- Participar significa intervir no procedimento, influenciando o sentido da decisão que a
Administração tributária se prepara para tomar.
- Participação vs. Contraditório.

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- Exercício do direito de audição e de contraditório como formas de participar na

formação das decisões.
- Fase do exercício do direito de audição como fase eventual do procedimento tributário.
- Art. 60.º, n.º 1 LGT: situações nas quais a lei determina a necessidade de ser efectivado
o direito de audição.
- Art. 60.º, n.º 1, e) LGT e 60.º RCPIT: direito de audição antes da conclusão do
procedimento de inspecção.
- Irrelevância do não exercício do direito de audição para efeitos de impugnação dos
actos que resultam do relatório de inspecção.

1c –
- Inimpugnabilidade do relatório de inspecção (11.º RCPIT).
- Possibilidade de requerer ao director-geral dos Impostos que sancione as conclusões do
relatório (art. 64.º RCPIT).
- Consequências da decisão do director-geral dos Impostos;
- Actos que resultaram do relatório de inspecção:
 Liquidação adicional;
 Determinação da matéria colectável com base em métodos indirectos;
 Revogação de um benefício fiscal.
- Liquidação adicional como acto tributário em sentido restrito.
- Meios impugnatórios administrativos: reclamação graciosa, revisão de actos tributários,
revisão da matéria colectável fixada por métodos indirectos e recurso hierárquico.
- Meio impugnatório adequado para sindicar actos tributários em sentido restrito em sede
administrativa: reclamação graciosa (art. 68.º e ss. CPPT);
 Objecto da RG: actos de liquidação;
 Objectivo: anulação total ou parcial;
 Fundamento: qualquer ilegalidade (art. 70.º, n.º 1 e 99.º CPPT);
 Tempestividade: 120 dias após o termo do prazo de pagamento voluntário (art.
70.º, n.º 1 e 102.º, n.º 1, a) CPPT);
 Efeito meramente devolutivo (art. 69.º, f) CPPT).
- Meio impugnatório adequado para reagir ao acto de determinação da matéria colectável
por métodos indirectos: pedido de revisão da matéria colectável fixada por métodos
indirectos (art. 91.º e ss. LGT).
 Objecto: actos de avaliação indirecta, excepto os que resultem da aplicação do
artigo 89.º-A LGT (art. 89.º-A, n.º 7 LGT);
 Tempestividade: 30 dias após a notificação (art. 91.º, n.º 1 LGT);

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 Fundamentos: errónea quantificação da matéria colectável ou nos pressupostos

da avaliação indirecta;
 Efeito suspensivo da liquidação (art. 91.º, n.º 2 LGT).
- Meio impugnatório adequado para reagir ao acto de revogação do benefício fiscal:
recurso hierárquico.
 Objecto: actos administrativos em matéria tributária;
 Fundamento: legalidade ou mérito;
 Tempestividade: 30 dias contados da notificação da decisão (art. 66.º, n.º 2
CPPT);
 Efeito meramente devolutivo (art. 67.º, n.º 1 CPPT).

2–
- Benefício da execução prévia dos actos da Administração tributária.
- Consequências do não pagamento voluntário do tributo:
 Juros moratórios (art. 86.º CPPT);
 Extracção da certidão de dívida para efeitos de instauração do processo de
execução fiscal (art. 86.º e 88.º CPPT).
- Entrada na fase patológica da relação jurídica tributária;
- Processo de execução fiscal como meio processual através do qual o credor tributário
vai fazer valer coercivamente o seu crédito (art. 148.º e ss. CPPT).
- Enunciação e explicação das mais importantes fases do processo de execução fiscal:
 Instauração;
 Citação (como acto pelo qual se dá conhecimento ao sujeito passivo de que
contra si foi instaurado um processo de execução fiscal (art. 35.º, n.º 2 CPPT));
 Reacção do executado mediante (art. 189.º CPPT):
 Pagamento da dívida tributária e demais encargos;
 Dedução de oposição à execução (art. 201.º e ss. CPPT);
 Pedido de pagamento em prestações (art. 196.º e ss. CPPT); ou
 Pedido de dação em pagamento (art. 201.º e ss CPPT).
 Penhora (art. 215.º e ss. CPPT);
 Convocação de credores e do cônjuge do executado (239.º e ss. CPPT);
 Graduação de créditos (art. 245.º CPPT);
 Venda dos bens penhorados (art. 248.º e ss. CPPT).

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