Planejamento Tributário

Resumo – 6ª Aula
Fato gerador
Fato que acontece na vida real e que o legislador determina que sua ocorrência faz nascer as
obrigações tributárias. Cada tributo tem seu fato gerador previsto em lei, seja ela a Constituição, o CTN
ou lei própria.

Imposto de Renda: o fato gerador, conforme o CTN, é a renda determinado pelo acréscimo
patrimonial. Ainda que pareça simples, não é, especialmente, quando se pensa no critério temporal
de formação da renda (por exemplo, assinatura do contrato, emissão da nota fiscal, recebimento do
dinheiro).

Base de cálculo
Grandeza econômica para calcular o tributo a pagar. Cada tributo tem sua própria base de cálculo.

IPTU: valor venal do imóvel

ITCMD: valor dos bens transferidos
ITBI: valor venal do imóvel
IR: acréscimo patrimonial
ICMS: preço da mercadoria
ICMS ST: preço presumido da mercadoria (pagamento do imposto antecipadamente)

Alíquota
Percentual incidente na base de cálculo, os percentuais variam. Este é um ponto muito importante
quando se fala em planejamento tributário relativo ao ICMS, porque cada estado tem suas próprias
alíquotas. Já o IR tem alíquotas progressivas para as pessoas físicas, com base no valor da renda.

Carga tributária efetiva

É a avaliação do valor pago em relação a todos os tributos ou alguns específicos, pode ser analisado
periodicamente, para definir quanto que foi pago de imposto, quanto foi o lucro ou investimento, etc.

Tributação territorial
Cada estado, cada município ou cada país tributa dentro de seu território

Tributação universal
Quando um país começa a querer tributar fatos que ocorreram fora de seu território (por exemplo, o
lucro), começa a se falar em tributação universal.
 Planejamento Tributário

Tributos Federais
1. Imposto Territorial Rural (ITR)
2. Imposto de Renda (IR)
3. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)
4. Imposto de Importação (II)
5. Imposto de Exportação
6. Contribuições Previdenciárias
7. Importo sobre Operações Financeiras (IOF)
8. Programa de Integração Social (PIB)
9. Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS)

Tributos Estaduais
1. IPVA
2. ISS
3. IPTU
4. Taxas

Engenharia Tributária
Compreender os detalhes da atividade do cliente, os tipos de contratos, de documentos fiscais, os
tributos incidentes nas atividades, a legislação tributária, contabilidade e jurisprudência para criar
soluções que gerem menor carga tributária efetiva.