Curso de Ciências Contábeis

Disciplina: CONTABILIDADE FISCAL E TRIBUTÁRIA

Regimes Tributários aplicáveis às

Pessoas Jurídicas

Prof. Paulo Gontijo

1º sem. 2022
Regimes Tributários aplicáveis às Pessoas Jurídicas
Prof. Paulo Gontijo

Regimes Tributários
 O Regime Tributário é o sistema que estabelece a forma de
tributação de uma pessoa jurídica em relação a determinado tributo
ou a um conjunto de tributos.
 Dependendo da situação, o Regime Tributário é uma escolha da
pessoa jurídica, ou, em outros casos, pode ser uma imposição legal
à pessoa jurídica.
 Em regra, são fatores que podem interferir na determinação do
Regime Tributário:
 Montante do faturamento
 Tipo de atividade
 Tipo de operação
 Composição do quadro societário
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Regimes de tributação das pessoas jurídicas

Tributação baseada no resultado

LUCRO Regra geral
REAL
efetivamente apurado pela
de tributação
pessoa jurídica.

LUCRO Opção de Tributação baseada nas receitas

PRESUMIDO tributação auferidas pela pessoa jurídica.

Recolhimento unificado de
SIMPLES Opção de tributos, mediante apuração
NACIONAL tributação baseada nas receitas da pessoa
jurídica.
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Regimes de tributação das pessoas jurídicas

 Algumas pessoas jurídicas serão obrigadas à

LUCRO
tributação com base no Lucro Real, em função de
REAL
suas características.

 A opção é condicionada ao montante de receitas.

LUCRO
PRESUMIDO  Algumas pessoas jurídicas não podem optar, em
função de suas características.

 A opção é condicionada ao montante de receitas.

 Algumas pessoas jurídicas não podem optar, em
SIMPLES
função de sua estrutura societária.
NACIONAL
 Algumas pessoas jurídicas não podem optar, em
função da atividade que exercem.
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Regimes de tributação das pessoas jurídicas

Tributação baseada no Lucro Real

 Lucro Real – consiste no resultado efetivamente apurado pela
contabilidade (lucro ou prejuízo), ajustado de acordo com a legislação
do IRPJ e da CSL.
 Presta-se à apuração do IRPJ e da CSL (bases distintas).
 É a forma de tributação padrão aplicável às pessoas jurídicas.
 O regime de apuração pode ser trimestral ou anual.
 Se adotado o regime anual, são devidos recolhimentos mensais por
base estimada, que é determinada em função das receitas da pessoa
jurídica.
 A tributação baseada no Lucro Real permite que a pessoa jurídica
utilize uma série de incentivos fiscais.
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Regimes de tributação das pessoas jurídicas

Tributação baseada no Lucro Presumido

 Lucro Presumido – consiste em resultado presumido (estimado) com
base nas receitas da pessoa jurídica.
 Presta-se à apuração do IRPJ e da CSL (bases distintas).
 É uma opção de tributação que pode ser exercida pelas PJ’s.
 Para algumas empresas, é vedada a opção ao Lucro Presumido.
 O regime de apuração é trimestral.
 Presume-se o lucro tributável a partir de percentuais fixados em função
das receitas da atividade e de outras receitas da empresa.
 A opção pela tributação baseada no Lucro Presumido afasta a
possibilidade de utilização de incentivos fiscais pelo contribuinte.
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Regimes de tributação das pessoas jurídicas

Tributação baseada no SIMPLES Nacional

 SIMPLES Nacional – consiste em uma forma de recolhimento
centralizado de tributos, mediante única apuração e arrecadação.
 Abrange tributos da União, dos Estados e dos Municípios.
 É uma opção de tributação que pode ser exercida pelas
Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP).
 Para algumas empresas, é vedada a opção ao SIMPLES Nacional.
 O regime de apuração é mensal.
 A tributação é baseada no faturamento da empresa (simplificação).
 A opção pelo SIMPLES Nacional afasta a possibilidade de utilização
de incentivos fiscais pela pessoa jurídica.
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Regimes de tributação das pessoas jurídicas

LUCRO
REAL
A pessoa jurídica pode optar
pelo Regime Tributário?

LUCRO
PRESUMIDO
Qual é o Regime Tributário
mais vantajoso para a pessoa
jurídica?
SIMPLES
NACIONAL

A opção não pode ser modificada ao longo do ano-calendário

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Aspectos a serem considerados na opção de tributação

Enquadramento nos requisitos legais de cada Regime Tributário

Limites de faturamento aplicáveis às opções de tributação

Margem efetiva de lucro das operações da empresa

Linearidade dos resultados a cada trimestre

Possibilidade e relevância da utilização de incentivos fiscais

Efeitos tributários sobre Dividendos e Juros sobre o Capital Próprio

Eventual existência de Prejuízos Fiscais passíveis de compensação

Efeitos sobre o Regime Tributário das contribuições PIS e COFINS

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Tributos afetados pela opção de tributação

Lucro Lucro SIMPLES

Real Presumido Nacional

IRPJ IRPJ IRPJ

CSL CSL CSL
PIS PIS PIS
COFINS COFINS COFINS
IPI
ICMS
ISS
INSS

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