EMPREENDEDORISMO 11ª CLASSE AMM

SUBTEMA 2.5 – TIPOS DE IMPOSTO COMERCIAL EM ANGOLA

Um imposto comercial é uma taxa paga pela empresa ao governo. Os impostos podem
ser tributados de forma diferente, o que determina o seu tipo.
Os impostos são pagamentos obrigatórios e não reembolsáveis feitos pelas empresas à
entidade tributaria consoante as suas operações e resultados (lucros).
Os impostos comerciais mais comuns nos países em desenvolvimento são: o imposto
de rendimento, pagável a partir dos rendimentos obtidos e o imposto de consumo que
muitos países cobram, designadamente, o imposto sobre o valor acrescentado.

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO

O imposto sobre os rendimentos do trabalho incide sobre os rendimentos por conta
própria ou por conta de outrem, expressos em dinheiro, ainda que auferido em
espécie, de natureza contratual, periódicos ou ocasionais, fixos ou variáveis,
independentemente da sua proveniência, local, moeda, forma estipulada para o seu
cálculo e pagamento.
O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho divide-se em 3 (três) grupos de
tributação:
Grupo A incluem-se todas as remunerações percebidas pelos trabalhadores por conta
de outrem e pagas por uma entidade patronal por força de vínculo laboral como
definido nos termos da lei geral do trabalho e os rendimentos dos trabalhadores cujo
vínculo de emprego se encontra regulado pelo regime jurídico da função pública.
O IRT deste grupo determina-se da seguinte forma:
IRT = PF + (MC – LIMITE) * TAXA
MC = S.B + Subsídios tributáveis – S.S
S.S = S.I * 3%
Onde:
MC (Matéria colectável)
Limite (Excesso)
PF (Parcela fixa)
S.B (Salário Base)
S.S (Segurança Social)
S.I (Salário Ilíquido)

Exemplo: O senhor Mvambanu aufere um salário base de 238.391,60 Kz, beneficiando

dossubsídios de risco 11.919,60 Kz, dedicação exclusiva 11.919,60 Kz e atravio
11.919,60 Kz. Determine o IRT.

IRT = 31.250 + (MC – 200.000) * 18%

IRT = 31.250 + (265.925,9 – 200.000) * 18%
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IRT = 43.116,66

S.I = 238.391,60 + 11.919,6 + 11.919,6 + 11.919,6

S.I = 274.150,40

S.S = 274.150,4 * 3%
S.S = 8.224,512

MC= 238.391,60 + 11.919,6 + 11.919,6 + 11.919,6 – 8.224,512

MC= 265.925,9

(T.D) TOTAL DO DESCONTO = IRT + S.S

TOTAL DO DESCONTO = 43.116,66 + 8.224,512
TOTAL DO DESCONTO = 51.341,17

S.L = S.I – T.D

S.L = 274.150,4 – 51341,17
S.L = 222.809,2

Grupo B incluem-se todas as remunerações percebidas pelos trabalhadores por conta

própria que desempenhem, de forma independente, actividades constantes da lista de
profissões anexa ao CIRT (Código do imposto sobre os rendimentos do trabalho).

Se a entidade pagadora tiver contabilidade organizada, deverá reter 6.5% do valor a

pagar, e entregar à repartição fiscal no mês seguinte. A entidade tem a
responsabilidade de entregar ao profissional uma cópia do comprovativo de
pagamento do imposto. Nesse caso o profissional já não paga nada adicional ao
estado.
Os profissionais desse grupo, podem optar por contabilidade organizada, e ter um
acompanhamento profissional para ter um maior controlo sobre o lucro e tributo.

Grupo C todas as remunerações percebidas pelo desempenho de actividades

indústrias e comerciais, que se presumem, todas as constantes na tabela de lucros
mínimos.
Para actividades sujeitas a retenção na fonte, entidade pagadora deve reter 6.5%. Caso
a actividade não esteja sujeita a retenção na fonte, usa-se a tabela de lucros mínimos.
O contribuinte paga em Março de cada ano 25% sobre o lucro mínimo da tabela ou
25% sobre o volume de negócio, dependendo do volume facturado.

IMPOSTO SOBRE O VALOR ACRESCENTADO

IVA é a abreviatura do Imposto sobre o valor acrescentado. O IVA é um imposto de

consumo cobrado através dos processos de produção e distribuição, segundo o qual
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cada intermediário transfere o seu imposto para o intermediário seguinte até ser o
consumidor final a pagar.
O IVA é cobrado pelos serviços governamentais da área de contribuição e impostos,
devemos notar que:

 A carga fiscal final assenta sobre o consumidor;

 Só as empresas registradas para efeitos do IVA podem cobrar o IVA em nome
da autoridade competente. Se uma empresa não estiver registada para efeitos
de IVA, não pode cobrar esse imposto;
 O IVA não se aplica a certos bens e serviços pelo que estes não são tributáveis.
A finalidade deste imposto é gerar receitas para o governo, a taxa do imposto é de
14% (cartoze por cento).
Estão sujeitas a imposto sobre o valor acrescentado:

 As transmissões de bens e as prestações de serviços efectuadas no território

nacional, a título oneroso por um sujeito passivo agindo nessa qualidade;
 As importações de bens;
 A transmissão de bens ou a prestação de serviços, acessória a outra
transmissão de bens ou prestação de serviços considera-se parte integral da
mesma.
Para obter o IVA líquido a pagar por uma empresa à entidade tributária, utilizam.se os
termos IVA suportado e IVA liquidado. O imposto liquidado é pago sobre o preço de
venda de bens e serviços, enquanto que o imposto suportado faz parte do preço de
compra.
Os documentos que se destinam ao registo das operações para efeitos do IVA
correspondem:

 Facturas de impostos;
 Livro de compras e vendas cujo formato é estipulado nos estatutos;
 Reembolsos de IVA.

LEGISLAÇÃO COMERCIAL
As legislações relacionadas com as empresas têm a função de regulamentar o
funcionamento e as obrigações das empresas para com os seus trabalhadores, os
produtos que produzem e os serviços que prestam, assim como a protecção dos
consumidores e do ambiente.
No nosso pais existe legislação direccionada para empresas, algumas delas são: Lei
sobre a Saúde Pública, Lei sobre Géneros Alimentícios e Medicamentos, Lei de Defesa
do Consumidor, Lei sobre Pesos e Medidas, Lei de bases do Ambiente, entre outras.
Lei sobre a Saúde Pública, nesta lei, o Ministério responsável pela área da Saúde
estabelece padrões de controlo da higiene observada por exemplo nos restaurantes,
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hotéis e clínicas. São enviados representantes para inspeccionar as instalações das

empresas e o Ministério detém os poderes necessários para encerrar as empresas que
não cumprem os padrões exigidos.
Lei sobre Géneros Alimentícios e Medicamentos, o Ministério da Saúde assegura que
os alimentos ou medicamentos cujo prazo expirou, falsos medicamentos ou alimentos
de má qualidade não são vendidos aos consumidores.
Lei de Defesa do Consumidor, o Governo protege os consumidores contra a
especulação e exploração através da fixação dos preços de certos bens de primeira
necessidade ou garantindo que os produtos vendidos oferecem uma qualidade
aceitável.
Lei sobre Pesos e Medidas, o Governo faz com que os empresários utilizem as medidas
e pesos recomendados na venda de mercadorias aos clientes.
Lei de bases do Ambiente, a entidade que faz a gestão do meio ambiente certifica-se
de que as actividades empresariais não dão lugar à excessiva degradação do meio
ambiente. Nesta ordem de ideia, as empresas vêm-se obrigadas a utilizar o ambiente
natural de forma sustentável.

CONCEITOS BÁSICOS LEGAIS DE UM CONTRATO COMERCIAL

Podemos conceituar o contrato como o entendimento entre duas ou mais pessoas no
sentido de realizar um dado objectivo nos termos e condições acordados.
O contrato tem por finalidade registrar aquilo que foi acordado e, igualmente, os
direitos e responsabilidades de uma das partes. Na celebração de um contrato
comercial, encontramos três elementos primordiais que são:

 Oferta: refere-se aos termos e condições estabelecidas por uma das partes;
 Aceitação: concordar com os termos e condições estabelecidas pela outra
parte. Juntas, a oferta e a aceitação formam um acordo, constituindo, assim, a
essência de todo e qualquer contrato, desta feita, só existe um contrato
quando uma oferta definitiva foi incondicionalmente aceite; e
 Preço ou Valor: o preço é a consideração acordada pelas partes contratantes. O
preço pode ser o juro, lucro ou benefícioque resulta para uma parte, ou algum
prejuízo ou responsabilidade atribuída, sofrida ou assumida pela outra. O preço
é o calor monetário acordado entre as partes para se relacionarem uma com a
outra, taxa de câmbio, custo ou benefício para qualquer das partes envolvidas.
Os contratos podem ser celebrados:
a) Por escrito: são contratos reduzidos a escrito e assinados pelas partes na
presença de uma terceira pessoa; e
b) Verbalmente: acordo de cavalheiros em que as partes acordam em relacionar-
se uma com a outra sem estipular termos e condições por escrito. Do ponto de
vista legal não é fácil obrigar ao cumprimento deste género de contrato.
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Um contrato termina quando cada uma das partes cumpriu em pleno as suas
obrigações contratuais. Um contrato pode ser dado por findo:

 Quando cumprido nos termos e condições estabelecidas no contrato;

 Mediante comum acordo das partes;
 Se expirar o prazo;
 Se o Governo o declarar ilegal.
A quebra de dum contrato ocorre quando uma das partes falta ao cumprimento dos
seus deveres nos termos do contrato, o incumprimento pode ser parcial o total.

TEMA 3 – GESTÃO DE NEGÓCIOS

GESTÃO DE MARKETING
SIGNIFICADO DE MARKETING E VENDA
Uma das funções da gestão de negócio é preocupar-se com os processos da empresa,
isto é, planeamento, finanças, organização, liderança, controlo, comunicação e
motivação. Para tal, o gestor assegura que os recursos (humanos e materiais) do
negóciosejam utilizados de maneira optimizada para alcançar os desafios e metas.
A execução bem-sucedida deste papel ajuda o negócio a afastar problemas como a
falta de recurso, a necessidade de combater ou gerir situações de risco, a baixa
produtividade, perda e ineficiência devido as decisões erradas.
A segunda função da gestão do negócio é a preocupação com a gerência de operações
físicas no negócio, também referidas como funções de gestor de negócio.
Marketing é um conjunto de actividades empresariais com o fim de produzir, estipular
o preço, promover e distribuir bens e serviços satisfatórios aos consumidores.
Vender é uma actividade de marketing, baseia-se no conceito de produto, enquanto
que o marketing se baseia no conceito do consumidor.
Um mercado são todas as pessoas ou instituições dentro duma área especifica que
precisam dum produto ou serviço e desejam e podem comprá-lo, se existem pessoas
que querem comprá-lo e não puderem fazê-lo, então este grupo de pessoas não
constituem o seu mercado.
Para usar o conceito de marketing, uma pequena empresa deve:

 Determinar as necessidades dos seus clientes (estudo de mercado);

 Desenvolver as vantagens competitivas (estratégia de mercado)
 Seleccionar mercados específicos (identificação de mercado);
 Determinar como satisfazer essas necessidades (marketing mix);
 Analisar se serviram bem os seus clientes e voltar ao ponto 1 (realização de
marketing).
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O objectivo do estudo de mercado é determinar quem são seus clientes, o que

querem, onde e quanto querem. Este estudo também pode revelar problemas no
produto ou serviço actual e descobrir áreas par expansão dos serviços ou produtos
actuais para satisfazer a procura do consumidor, também, engloba a identificação das
tendenciais que possam afectar as vendas e os níveis de lucro.
O estudo de mercado deve dar resposta a perguntas como:

Idade; Rendimento; Ocupação; Agregado

Clientes - Identificar familiar; Estado Civil; Residência;
Interesses e passatempos; etc.
O produto é necessário por tempo
limitado?
Com que frequência são os produtos ou
serviços requeridos?
Os clientes estão à procura dum serviço
mais rápido?
Necessidades do consumidor Os clientes querem garantias com os
produtos?
Os clientes vêm com frequência ou raras
vezes?
Os clientes estão à procura de maior
distribuição ou de localizações mais
convenientes?
Qual é a percentagem de mercado
concorrente?
Qual é do seu volume de vendas?
Concorrência
Quantas firmas semelhantes existem?
O que têm que atrai os consumidores?
Que aspectos positivos anunciam?
Movimentos da população (mais pessoas
a viver nas províncias, por exemplo)?
Mudanças legais ou nos regulamentos?
Mudanças na situação económica? E
Tendências – há
mais pessoas a conseguirem emprego?
Produtos mais baratos à venda?
As pessoas têm mais rendimentos
disponíveis?

Os dados podem ser obtidos pelos próprios esforços da empresa usando os meios
seguintes: pesquisas telefónicas, questionários, entrevistas, observação, visitar lojas ou
fábricas. O estudo de mercado não tem que ser sofisticado ou caro, existe formas
baratas de recolha de dados que são acessíveis aos pequenos empresários. Várias
destas formas são:

 Trabalhadores: sendo uma das melhores fontes de informação sobre o que os

clientes gostam e não gostam, eles trabalham mais directamente com os
clientes e ouvem as queixas que podem não chegar ao proprietário,
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provavelmente podem fazer o perfil do consumidor a partir dos seus contactos

diários.
 Clientes: dialoga com eles para conhecer a sua clientela e pergunte-lhes o que
pode ser melhorado, incentivar e recolher os comentários e sugestões dos
clientes é uma forma eficaz de pesquisa.
 Concorrência: monitorizar a concorrência pode ser uma fonte valiosa de
informação, as suas actividades podem fornecer informação importante sobre
a procura do consumidor que foi negligenciada, e podem estar a captar uma
parte do mercado oferecendo algo único, de igual modo os proprietários de
pequenas empresas podem capitalizar os aspectos únicos dos seus produtos
que os concorrentes não oferecem.
 Arquivos da empresa: consultar estes arquivos pode ser útil e proveitoso, ver os
registos de vendas, reclamações, recibos ou quaisquer outros registos que
possam mostrar onde vivem ou trabalham os seus clientes ou como e o que
compram.

IMPORTÂNCIA DOS CUIDADOS A TER COM O CLIENTE

As empresas devem procurar cuidar dos seus clientes sendo honestos, simpáticos,
rápidos, atendendo às suas reclamações e dando-lhes tratamento digno.
Honestidade com os clientes – esta é a virtude de dizer a verdade nos negócios ou
honradez nos negócios.
Lidar com as reclamações dos clientes – é importante atender às reclamações
apresentadas pelos clientes, por exemplo: peso a menos, produtos estragados,
produtos caros, quantidade errada, etc.
Simpatia – até que ponto o empresário é receptivo ao sucesso das suas operações.
Trabalhar com satisfação através da comunicação verbal e não verbal.
Serviços rápidos – a gestão do tempo é importante nos negócios. Os clientes devem
ser servidos logo que possível. Deve ser-lhes dada uma atenção imediata pelos
responsáveis na empresa.
Tratamento do cliente – o cliente é o rei, portanto os empresários devem cuidar bem
dos clientes. Devem mostrar preocupação com os serviços prestados e dar atenção aos
clientes.
Relações com o cliente – os clientes deixam muito claro que gostam de fazer negócios
com organizações que empregam vendedores profissionais e simpáticos,
representantes do serviço ao cliente, pessoal de entrega e outros que estão em
contacto directo com o cliente. Os trabalhadores desempenham um papel
fundamental no modo como o cliente interpreta os valores, uma coisa que aborrece os
clientes é serem julgados segundo a sua aparência.
A procura de informação sobre o mercado para fins de marketing é designada por
pesquisa de marketing.
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CANAIS DE DISTRIBUIÇÃO
O fabricante e o retalhista devem decidir como é que os seus produtos devem ir da
oficina/loja para o consumidor final. Pode não haver muita escolha para grandes
indústrias devido aos recursos limitados, volume pequeno, localização do mercado.
Entre o empresário e o utilizador final há muitos intermediários: o retalhista e o
representante que podem ser lojas, grossistas ou distribuidores.
A escolha dos canais de distribuição é influenciada pelos custos, pela rapidez, pelo
controlo, pela empresa, pelas características do produto e pelo mercado. Por exemplo,
as características do produto determinam que:
 Os produtos perecíveis exijam um marketing mais directo para reduzir os
estragos.
 Os produtos pesados como móveis exigem canais que diminuem a distância e o
manuseamento. Portanto a empresa geralmente vende-os directamente aos
consumidores.
 Produto pouco comum que é vendido directamente pela empresa porque é
difícil encontrar intermediários com o conhecimento técnico necessário ou
mesmo interessados no produto.
 Produtos que exigem serviços de instalação e/ou manutenção são geralmente
vendidos directamente e a manutenção é feita por vendedores autorizados
pela empresa.
Por outro lado, considerações sobre o mercado exigem que:
 Quando o número de clientes é elevado, os produtores tendem a usar canais
longos com muitos intermediários em cada nível, o contrário também
acontece quando o número de clientes é reduzido.
 O elevado custo de atender a encomendas pequenas e frequentes leva os
produtores a depender sobretudo dos grossistas. Além disso, alguns clientes
podem ser mais facilmente convencidos a comprar produtos que estão bem
dispostos em supermercados.
A natureza do produto ou serviço é importante ao decidir a localização da sua
empresa. Se os compradores compram o produto sobretudo num impulso, então a
localização deve ser num lugar de muito movimento e visibilidade, por outro lado, a
localização não é uma preocupação no caso de produtos e serviços que os clientes
estão dispostos a procurar, por exemplo: fabricante de metal, loja de máquinas, etc.
Grossista – vender por atacado envolve actividades de venda de produtos e serviços,
aos que compram com o propósito de revender ou para uso da empresa. Também os
grandes consumidores podem comprar aos grossistas directamente. Os grossistas têm
uma grande diversidade de mercadorias e desempenham todas as funções do canal de
distribuição.
Os tipos de intermediários da venda por atacado incluem os seguintes:
 Negociantes grossistas: Grossista, comércio geral e comércio especializado.
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 Grossistas específicos: rack jobbers (armazenamento de mercadorias), cash

and carry (compra e leva), distribuidores e camionistas.
 Agentes e intermediários ou representantes: representantes do fabricante,
agentes de vendas e intermediários.
 Sucursais e filiais do fabricante: sucursal e departamento de vendas.

Retalhista – inclui todas actividades envolvidas na venda, no aluguer e na prestação de

serviços ao consumidor para uso pessoal.
As bases para escolha de um canal de distribuição estão de acordo com a selecção dos
mecanismos para melhor fazer chegar o produto ao consumidor. Assim sendo, existem
três tipos de canais de distribuição: canal directo, canal curto e canal longo.
Ao determinarmos os canais de distribuição, deve-se determinar também as
modalidades de distribuição, para o efeito, identificamos quatro tipos de modalidades:
distribuição extensiva, distribuição exclusiva, distribuição selectiva e distribuição
intensiva.

GESTÃO DE PRODUÇÃO
SIGNIFICADO DE GESTÃO DE PRODUÇÃO

Uma vez que as especificações dos produtos para a venda no mercado foram
determinadas através de funções de gestão de mercado, o próximo passo é produzi-
los. O empreendedor necessita planear com detalhes o seu sistema de produção a fim
de poder produzir e suprir o plano de marketing já posto em prática, este processo é
conhecido como gestão de produção.
Elementos de um produto
Produto é algo que pode ser oferecido a um mercado para aquisição, uso ou consumo
pelo consumidor. Um produto pode ser um bem ou serviço que a empresa produz para
satisfazer as necessidades dos consumidores.
O empresário procura tornar o seu produto diferente de outros produtos através da:
descrição, atributos do produto, marca, concorrência, produtos substitutos e
complementos.
Descrição: pode ser o nome do produto ou o modo como pode ser referido. A
descrição do produto ajuda o cliente a distingui-los de outros. Os empresários tentam
tanto quanto possível ter descrições únicas e atractivas dos seus produtos para que os
consumidores sejam levados a comprá-las repetidas vezes.
Atributos do produto: são aspectos ou características que tornam um produto
diferente de outro. Podem ser a apresentação, o sabor do produto, a sua cor, textura,
durabilidade, etc.
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Marca: é o processo de fazer um produto distinto ou diferente de outros através da

sua descrição, dos seus atributos e da sua qualidade. Os empresários dão uma marca
aos seus produtos para os diferenciarem de outros e criarem a fidelidade do
consumidor e deste modo aumentarem as suas vendas.
Concorrência: é raro que os produtos dos empresários se encontrem sozinhos no
mercado, haverá sempre muitos outros, todos atractivos para os mesmos
consumidores para satisfazerem as mesmas necessidades ou outras. Esta situação dá
origem à concorrência pois os empresários tentam ultrapassar-se uns aos outros na
atracção de clientes para os seus produtos.
Produtos substitutos: são produtos que podem ser diferentes quanto aos atributos,
qualidade e marcas, mas que satisfazem a mesma necessidade. Batatas, mandioca,
arroz e milho, café e chá são exemplos de produtos substitutos.
Complementos: são produtos que vão juntos, como por exemplo, manteiga e pão,
açúcar e chá/café, etc. os empresários que lidam com produtos complementares
normalmente armazenam-nos ao mesmo tempo, porque os clientes compram-nos
juntos.